Codul fiscal se modifica- noi taxe pentru PFA

GHID TAXE PFA

 

Veniturilor obținute din activități independente le sunt aplicabile următoarele taxe:

1. CAS – pensie (cotă 25%);
2. CASS – sănătate (cotă 10%);
3. Impozitul pe venit (cotă 10%).

 

1. CAS – contribuția de asigurări sociale

În prezent (raportat la salariul minim de 3.000 lei brut):

• 0 (nu datorezi CAS), pentru venituri nete de sub 12 salarii minime brute pe țară;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor nete realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe țară (36.000 lei x 25% = 9.000 lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2023);
• nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor nete realizate de peste 24 salarii minime brute pe țară (72.000 lei x 25% = 18.000 lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2023).

 

După modificarea Codului fiscal  (raportat la salariul minim din octombrie 2023 – 3.300 lei brut):

• 0 (nu datorezi CAS), pentru venituri nete realizate sub 12 salarii minime brute pe țară; 
• nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor nete realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe țară (39.600 lei x 25% = 9.900 lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2024);
• nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor nete realizate de peste 24 salarii minime brute pe țară (79.200 lei x 25% = 19.800 lei, valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2024).

 

Nu sunt obligați la plată CAS:

• contribuabilii asigurați în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii (avocați, notari și alții);
• persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile realizate din activități independente;
• contribuabilii impuși în sistem real care estimează și realizează un venit net anual sub baza minimă de calcul (39.600 lei în 2024);
• persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuală.

Persoanele fizice care desfășoară activități independente și care estimează că vor realiza un venit net anual mai mic de 12 salarii minime brute pe economie, pot opta pentru plata contribuției de asigurări sociale pentru anul curent, în condițiile prevăzute pentru persoanele care estimează că realizează venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe țară. Aceste persoane depun declarația unică până la data de 25 Mai 2024 și plătesc contribuția de cel puțin 10.500 lei până la data de 25 Mai 2025.

 

1. CASS – contribuția de asigurări sociale de sănătate

În prezent (raportat la salariul minim de 3.000 lei brut):

• 0 (nu vei fi obligat la plata CASS), dacă venitul net realizat va fi sub 6 salarii minime;
• nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, dacă veniturile nete realizate se situează între 6 și 12 salarii minime brute pe țară (18.000 lei x 10% = 1.800 lei, valoarea contribuției de sănătate datorată pentru 2023);
• nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, dacă veniturile nete realizate se situează între 12 și 24 salarii minime brute pe țară (36.000 lei x 10% = 3.600 lei, valoarea contribuției de sănătate datorată pentru 2023);
• nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, dacă veniturile nete realizate depășesc 24 salarii minime brute pe țară (72.000 lei x 10% = 7.200 lei, valoarea contribuției de sănătate datorată pentru 2023).

 

După modificarea Codului fiscal (raportat la salariul minim din octombrie 2023 – 3.300 lei brut):

• CASS se va plăti la valoarea venitului net, între două plafoane (minim și maxim);
• A fost eliminată scutirea de plată a PFA-urilor ce nu au venit net de peste 6 salarii minime brute pe economie;
• În situația în care venitul net realizat este sub 6 salarii minime brute pe economie, CASS se va plăti la nivelul de 6 salarii minime brute pe economie – nu la venitul net, respectiv 3.300 x 6 luni x 10% = 1.980 – valoare minimă;
• Așadar, plafonul minim de plată este cel raportat la 6 salarii minime brute pe economie iar plafonul maxim este cel raportat la 60 de salarii minime brute pe economie.

 

CASS devine cheltuială deductibilă la calculul impozitului pe venit.

 

1. Impozitul pe venit

Cota de impozit pe venit este de 10% și se aplică:

1. la venitul net, pentru activitățile impuse în sistem real. Venitul net în sistem real reprezintă diferența dintre venitul brut încasat și cheltuielile deductibile plătite în cursul anului fiscal. Din venitul net se scad pierderile raportate din anii precedenți și contribuția socială datorată și rezultă venitul impozabil.
2. la valoarea normei de venit, pentru activități independente impuse cu normă de venit.

Valoarea impozitului de plată se obține prin aplicarea procentului de impozit, de 10% la valoarea normei de venit/venitului în sistem real.

Dacă în 2023 se va depăși plafonul de 25.000 euro la cursul mediu anual, din 2024 este obligatorie impozitarea în sistem real.

1. E-factura

E-factura devine obligatorie de la 01.01.2024, dar sancțiunile pentru netransmiterea e-facturii vor fi aplicate de la data de 01.07.2024.

De la 01.01.2024 factura emisă de agenții economici trebuie să respecte formatul e-factura, altfel cheltuielile și TVA-ul nu sunt deductibile.